预收款涉税处理四种情况

预收款涉税处理四种情况
关于“预收款”涉税处理应当区分以下四种情况：
（一）预收款不发生纳税义务，但应当预缴增值税的，在“未发生销售行为的不征税项目”项下开具的发票。待纳税义务发生后，开具正式发票，原开具的收据功能发票可以不收回。
需要注意： “房地产开发企业”，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。因此，收到购房者预收款时，使用“不征税项目”下“销售自行开发的房地产项目预收款”开票，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票，其“不征税”发票等同于以前的预售款收据，但需要预缴3%增值税。
（二）预收款发生增值税纳税义务的，应当开具正式发票，接着确认收入。
“建筑服务、租赁服务”采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”。所以，对提供建筑服务、租赁服务预收款的，应当开具“正式”发票，并按照规定计算缴纳增值税。
（三）预收款不发生纳税义务，并且不预缴增值税，在“不征税项目”项下开具的发票。待纳税义务发生后，开具正式发票。
预收款可以使用“不征税项目”项下开具发票，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票，等同于收据功能。
（四）预收款不发生纳税义务，但如果纳税人开具了正式发票的，在开发票当天发生纳税义务，并按规定计算缴纳增值税。
注意，在增值税上，先开具发票的，为开具发票的当天发生纳税义务。