财务管理制度-总则(2)

[ 导读 ] 第一章 前言 为加强财务管控，规范财务行为，完善财务监督体系，保护投资人及其相关方的合法 权益，根据《中华人民会计法》，《企业会计准则》，《企业内部控制规范》等相关法规的规定，结合各公司的实际情况，在统一共性、保留个性、坚持前瞻性和可操作性原

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. 固定资产折旧摊销采用年限平均法，预计净残值率10%，每月月终须对固定资产提列折旧，
4. 固定资产的保管实行保管人责任制，保管人承担资产的保管责任，因人为原因损坏或者遗失，保管人要承担连带责任。
5. 各部门应每月核实盘点本部门保管的资产，财务每年至少但不限于一次固定资产全部盘点，并出具盘点报告，盘点报告包括但不限于盘盈亏以及固定资产保管过程中出现的风险和问题。

•  无形资产的管理：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等

1. 无形资产的计价：

1）外购无形资产，按实际支付的价款入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出。

2）企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产单独进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。但对于外购的房屋建筑物，应合理划分土地和地上建筑物的价值入账，如果确实无法合理划分，全部作为固定资产核算；

2. 无形资产的摊销：在使用寿命内期限内平均摊销。
3. 无形资产的处置：无形资产在处置时应将所取得的收益与该无形资产账面净值的差额计入当期损益

• 各公司对于各项资产须应制订相应的资产管理办法细则，以维护公司资产风险，避免因管理不当给公司造成损失
•  以下的资产处置事项必须经过集团财务总监审批：

1.  对外捐赠；
2.  固定资产和存货的处置及报废；
3.  应收账款申请坏账核销；
4.  长期投资的处置方案；
5.  公司清算方案；

第七章  往来款项管理

•  往来款项包括应收帐款，应付帐款，其他应收款，其他应付款管理。
•  凡是由于销售业务形成的应收帐款和材料采购退回形成的应收帐款，由业务部门及经办人负责催要。各公司财务会计应每月定期对应收账款余额进行账龄分析，定期进行清理，对账龄较长又不能收回的应收账款应找销售部门一起查明原因，对确实无法收回的，按规定程序报公司总经理批准，计入坏账损失，如有预提坏帐准备的，则冲销坏账准备。
•  由于采购材料物资形成的应付帐款，财务部门应定期核实，对于逾期应付未付款项，应核实原因，并协同采购部门寻求解决办法，供应商是公司的合作伙伴，为稳定合作伙伴关系，减少公司法律风险，各公司亦应认真对待。
•  由于工作需要需长期借用公司少量资金的，应以该部门主管为责任人，经集团总经理同意后，以周转金的方式领用，财务应定期函证周转金的安全性和必要性。对于其他的借支，借支人须于业务完成回公司后的一周内，填列费用报支申请单，凭合法票据到财务进行报去或者冲借支动作。
•  财务部对于所有的内外部往来款项必须每月核对清楚，做到每月清理，每半年函证一次。
•   财务部应根据实际业务发生的需要，制订各种往来管理办法细则。

第八章  收入管理

• 收入是指在某一会计期间内公司因销售产品，提供劳务或者其他营业外经营活动之所得，主要分为营业收入和营业外收入，公司正常经营范围内之所得属于主营业务收入，非经营范围经济活动之所得为营业外收入
•  收入的确认：

1.  收入之认定为收入已实现或者可实现时入帐，而非实际收到款项时.

1. 销售货物收入的认列条件：将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权；也不再对已售出的商品实施有效控制；收入和成本的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入，以上各种条件均具备时可确认收入
2. 提供服务收入的认列：依据合约中的协议在商定期限内进行服务，完成时认列收入，若服务期间超过一个会计期间，则按完工程度认列收入。
3. 非主营业务产生之收入认列：按协议收取利益时认列收入，如股息，利息等。

2.  收入应根据实际情况，在交易完成确认收入时开具税票，收入。

•  各公司对于各种交易合同登记合同明细表，以追踪各种合同的履行情况。
•  对于因收入产生之应收帐款，各公司财务人员应在每笔交易完成时登记应收帐款明细表，每月针对应收未收的帐务进行追踪分析，确保货款收回；因应收帐款所产生之现金不得直接用于日常开支。

第九章  成本费用管理

•  成本费用是公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益 具有重要作用。 
•  各公司应健全成本管理的基础工作。

1. 以公司经营总目标为依据确定目标成本指标，加强成本开支的事前控制，从生产经营活动的各个工序、各个环节以信息化平台对成本形成的全过程进行严格的监督和管理以确保公司总目标的实现。
2. 加强和完善成本核算的基础工作，公司根据成本核算与管理的要求，制定先进、合理的原材料、人力、燃料、动力、辅助材料等消耗定额及费用定额；配置完备的计量检测设施和制定严格的计量检测制度，各种财产物资的进出必须做到手续齐全，计量准确，对财产物资要定期或不定期地进行盘点清查，不断完善各项原始记录，健全物资的收、发、存管理制度。
3. 各单位在成本管理过程中，须按权责发生制的原则，正确划分本期和下期，在产品与产成品成本的界线，不得以待摊、预提、在产品等方式，人为调节产品成本。
4. 各单位应根据成本开支范围和公司成本核算和管理要求，真实、准确、完整、及时地核算成本，不得弄虚作假，以估计成本、预算成本、计划成本、定额成本等代替实际成本，也不得在月度、季度或年度间人为地调节或平衡成本。

• 各公司根据生产工艺特点进行成本核算，成本核算采用标准成本法，并分批结算每生产批次的生产成本

1. 公司的成本、费用是指各单位在生产经营过程中的各项耗费。其中，直接材料、直接工资、动力费用和制造费用构成产品的制造成本。
2. 各公司应以产品型号为单位制订各个制程标准的制造成本结构，财务每季度初根据上季的实际成本更新标准成本，各单位应主动配合财务做好成本更新工作。
3. 成本、费用应按成本核算对象计入成本，公司在生产经营过程中耗用的直接材料、直接人工，直接按成本计算对象计入成本，制造费用等不能直接计入成本核算对象的费用，按共耗费用归集，并按一定的分配方法计入相应成本对象，各种分配方法所需资料，各单位应无条件配合财务部提供相关资料。
4. 公司在生产经营过程中发生的其他各项费用，应以实际发生数计入成本、费用。

•   各公司对期间费用的核算与管理：公司的期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。其开支范围如下：

1. 为利于费用归属，各公司应按各部门职能设定部门费用属性，其中财务，人事行政，总经办为管理费用部门，销售部门为销售费用部门，生产，物控，采购部门等属生产制造费用部门。为利于准确单独核算研究开发费用，应设置研究开发部门和技术部门。
2. 各费用属性部门因本部门职能范围发生的费用一律归集到本部门费用。
3. 管理费用是指公司为组织和管理公司生产经营所发生的费用，包括以上管理部门在公司的经营管理中发生的，或应由公司统一负担的公司经费（职工工资相关费用、交通费、培训费，人事广告费，宿舍管理费，服装费，员工关系费，低值易耗品消耗，领用材料，领用成品，折旧费、修理费、水费、电费、租金、通讯费、加工费、差旅费、业务招待费、产品检验费，快递费，包装费，办公费，应计入成本费用税费（包括房产税、车船使用费、土地使用费、印花税等），会计师费，律师费，顾问咨询费等费用。
4. 销售费用是指公司在销售商品以及提供劳务中发生的应由企业负担的各项费用，包括销售部门发生的上述管理费用科目，另增加业务推广费、快递费、运输费、装卸费、包装费、保险费、业务代理费，出口相关的海关关税，以及销售本企业产品而专设的销售机构的职工薪酬等。

•   为合理控制经营成本，减少不必要的浪费，提高管理水平，各公司应制订年度成本费用预算，财务部门应每月进行成本费用执行检查、分析、制定降低成本的措施。
•   加强对费用的总额控制， 严格制定各项费用的开支标准和审批许可权， 财务人员应认真审核有关支出凭证，未经权限领导签字或审批手续不全的或者发票不全，不予报销，对违反有关制度规 定的行爲应及时向领导反映。
• 各公司应制订符合本企业相符的费用支出管理细则。

第十章 财务报表及管理报表

•   公司对外报送的财务报表种类、格式设置的原则以《企业会计准则》为准，内部报送的财务报表以满足内部管理需要为准。
•   财务会计报表的编制内容及财务报表的种类

1. 公司向外报送的财务会计报告包括：资产负债表、利润表、现金流量表，以及税局所需的损益表，企业所得税申报表，印花税，增值税申报表，免抵退申报表及其他地税所需税务报表
2. 月度财务报表应于月份终了后 15 天内报出，季度财务报表应于季度终了后 30 天内报出，半年度财务报表应于中期终了后 60天内报出，年度财务报表应于年度终了后 120 天内报出
3. 对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，由公司法定代表人、财务会计、财务会计经理或者财务总监签名或盖章

•  为加强公司管理，提高公司的管理水平，为业绩考核提供专业科学的数据，财务部应制订符合企业管理需要的内部管理报表模式，报表种类包括但不限于以下几种：

1. 月度经营状况表，用以反映各公司或者利润中心每月的各种经营指标的执行情况
2. 产品制造毛利表，反映各种型号的产品当月的生产，成本，制造毛利状况
3. 制造费用明细表，用以反映各公司或者各个利润中心制造费用的耗费情况
4. 管理费用明细表，用以反映各管理部门管理费用的耗费情况
5. 销售费用明细表，用以反映销售部门因销售产品而花费的各种费用。
6. 存货明细表，主要反映各公司的库存存货情况，以及存货发出的在途情况。

•  各公司财务应建立经营管理分析机制，主要是针对以上管理经营状况表里的各种指标进行分析，从而发现各公司在经营过程中存在的不足， 发现问题，分析问题，提出专业的建议，从而达到解决问题的结果。财务部应组织每月的经营状况分析会议。
•  各公司财务应建立财务分析机制，定期分析现金流情况、财务状况、资产负债状况、以及管理层所关注的其他情况等。

第十一章   其他

• 本总则自2013年1月1日起试行，由集团财务管理中心负责解释、修订。